建筑工程环保税开征对企业影响

环保税与排污收费在征收标准、优惠政策和约束力等方面都不一样，环保“费改税”会增加企业环保成本，提高企业的纳税申报难度，但也会为环保产业带来发展机遇。

1. 企业排污成本增加。根据有关部门统计，2003~2015年我国累计征收排污费2116亿元，年均约163亿元。中央财经大学的研究结果表明，开征环保税后，预计每年可征到环保税500亿元左右，这意味着企业的平均排污成本将在原基础上增加2~3倍。实际上据国家税务总局的统计数据显示，扣除环保税收优惠后，我国2018年第一季度预计可征收到环保税44.6亿元，全年预计征收环保税176.4亿元，比以往年平均征收的排污费要高；主要原因是各地环保税征税标准基本上都高于原有排污收费标准。环保税的征收标准下限是排污收费的最低收费标准，而上限最高可达到排污收费标准的十倍，具体上浮多少由各地在授权后自主确定。

2. 企业需要如实地承担环保成本。这主要是因为《环境保护税法》实施后，征管机制更加健全，征管依据更具权威性。一是，排污收费改为环保征税后，征收部门由环保部门变为税务部门，环保部门就有更多的时间和精力进行企业污染物排放的监督与管理，并且税务部门和环保部门会定期通过涉税信息共享平台交换排污企业的排污数据和涉税信息。因此，企业在污染物排放数据方面进行造假会更加困难，企业自行申报的排污信息也会比过去更为真实可靠，企业不得不比过去更加及时、足额地缴纳环保税。二是，排污收费改为环保征税后，执法依据由《排污费征收使用管理条例》变为《环境保护税法》，从法律的层面限制了以往人为不收以及讨价还价征收的现象，企业以及事业单位需要足额缴纳环保税，如果偷税漏税则会受到比少交排污费更严厉的处罚。可见，环保税下企业不得不更加如实地承担其应负担的环保成本。

3.企业污染监测和处置成本增加。排污收费改为环保征税后，税率提升、执法力度增强，这意味着企业的排污成本增加，而企业降低排污成本的唯一途径是减少污染物排放量。短期内企业在不改变现有生产技术的条件下，要减少污染物排放、少交环保税，就必须购买污染处置设备，对污染物进行处置后再排放，但这会增加企业的污染处置成本。为判断处置后的污染物是否达标，建筑工程企业需要对污染物排放进行实时监测，一旦发现排放的污染当量接近临界值，就应加大对污染物的处置力度，使污染当量严格控制在规定征税标准以下或者税收优惠范围之内，从而避免因排污超标而遭受罚款，或者因享受不到环保税优惠政策而引致损失。可见，企业购买监测设备，不仅是为了获得排污数据，为计算缴纳环保税提供信息，而且是享受税收优惠政策、避免额外损失的需要，监测精准、易安装易操作的监测装置成为企业日常生产中的必需品。因此，环保税开征后，监测装置成本的投入必不可少。

4.企业的纳税申报难度加大。环保税要求排污企业自行申报纳税，申报缴纳环保税时要向税务部门报送本单位排放的应税污染物种类、数量以及水和大气污染物的浓度值等信息。这对企业税务人员就新税种申报纳税以及准确核算污染物排放量提出了要求，从而使企业纳税申报难度加大。（1）自行申报纳税的要求增加了企业纳税难度。环保“费改税”后，征管程序由原来的“环保部门先核定，排污企业后缴费”改为排污企业自行申报纳税。企业作为纳税人，其税务申报人员若没有受过与环保税法相关的培训、缺乏税务申报的专业知识，就很难在规定的时间内完成纳税申报工作，或者因为数据核算不准确少申报纳税而受到法律的惩罚，从而给企业带来经济上的损失，对企业的形象和声誉造成影响。（2）污染物排放量无法及时准确核算导致企业纳税申报困难。环保税开征后，企业需要自行申报污染物排放量数据并计算应纳税额，然而不同企业污染物排放量的核算方法不同，并且可能因核算不准确或不及时而导致纳税申报出现问题。这主要有以下几种情形：①在企业安装了自动监测装置，申报人员按照监测数据核算污染排放量的情况下，若环保部门将纳税人的数据进行比较校对后不认可自动监测数据，企业的纳税申报就会出现问题。②在企业未安装自动监测装置，申报人员根据相关部门给出的数据计算污染物排放量的情况下，若该相关部门为环保部门，由于该部门需要监测的企业太多，工作量太大，可能无法及时给出排放量数据，从而导致企业无法按时申报纳税；若为社会部门，社会部门有可能并不真正具备给特定污染物进行监测的条件，从而影响企业申报应纳税额的准确性。

5.环保产业赢得发展机遇。环保产业是经济社会中以防治环境污染、改善生态环境、保护自然资源为目的的企业和单位所从事的技术研发、产品生产与销售、资源利用、工程承包和信息服务等一系列活动的总称，建筑环保税开征将促进环保产业的发展。一方面，环保税开征将迫使污染物排放企业购买更多的环保设备，从而为环保企业带来市场机会。如前所述，为降低排污成本，企业将愈加重视减少污染物的排放，因此需要购进先进的排污设备与污染物监测装置，作为这些产品的生产者和供应商的环保企业，会因此而得到不少市场机会。